Tải mẫu 05 1 bk tncn excel
Hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN hàng năm trên HTKK 3.3.7 theo mẫu 05/KK-TNCN một cách chi tiết và đơn giản nhất cho mọi đối tượng kế toán.>>> Xem thêm: Hướng dẫn đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân Show
Bước 1: Các bạn hạch toán trên phần mềm kê khai thuế mới nhất. (Phần mềm mới nhất là HTKK 3.3.7 của Tổng cục thuế được nâng cấp để đáp ứng Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) Bước 2: Các bạn nhập Mã số thuế của doanh nghiệp, màn hình sẽ hiện ra giao diện hỗ trợ kê khai, các bạn chọn Kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chọn KK05. Sau đó chọn năm tính thuế, ví dụ chọn năm 2015. Để làm được tờ khai quyết toán thuế TNCN theo mẫu 05/KK-TNCN, các bạn cần nhập thông tin ở các phụ lục 05-1 BK-TNCN, PL 05-2BK-TNCN và PL 05-3BK-TNCN. Sau khi nhập các phụ lục này xong, phần mềm sẽ tự động cập nhật sang Tờ khai 05/KK-TNCN. Do vậy, việc cần làm là các bạn cần nhập thông tin vào 3 phụ lục kia nhé. Sau đây, các kế toán trưởng tại lớp học sẽ hướng dẫn các bạn lập từng phụ lục như sau: Phụ lục này dùng để kê khai các cá nhân là người lao động có ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên với doanh nghiệp. Phụ lục này có 23 chỉ tiêu, từ chỉ tiêu 1 đến chỉ tiêu 23. Để điền thông tin hết 23 chỉ tiêu ở tờ khai này, các bạn có 2 lựa chon:
Thông thường, để đơn giản và tận dụng được thông tin trong bảng tính thuế của doanh nghiệp, chúng ta chọn cách làm theo cách 2. Tức là không nhập trực tiếp vào phụ lục mà nhập qua file excel. Tuy nhiên, lớp học nhấn mạnh rằng, dù bạn chọn theo cách 1 hay cách 2 thì công thức tính ở các chỉ tiêu trong 2 cách là không hề khác nhau. Để hoàn thiện phụ lục theo cách này, chúng ta thực hiện theo các bước sau:
Trong đó: - Chỉ tiêu 07, 08, 09: chỉ tiêu 07 (họ và tên người lao động), chỉ tiêu 08 (Mã số thuế cá nhân của người lao động), chỉ tiêu 09 (số chứng minh nhân dân của người lao động). Thông tin trong chỉ tiêu này các bạn lấy tại bảng tính thuế TNCN nhé. - Bên cạnh chỉ tiêu 09 có ô “cá nhân ủy quyền quyết toán thay”, cái này các bạn tích vào đối với các trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho doanh nghiệp. Các bạn nhớ, để có thể ủy quyền, cá nhân phải có giấy ủy quyền quyết toán thuế cho doanh nghiệp. Tiếp theo, trong phần thu nhập chịu thuế của phụ lục các bạn sẽ thấy có các chỉ tiêu 11 (Tổng số), chỉ tiêu 12 (Làm việc trong KTT), chỉ tiêu 13 (Theo hiệp định). Các bạn hiểu các chỉ tiêu này như sau: - Chỉ tiêu 11 (Tổng số): Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả trong kỳ cho cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, kể cả các khoản tiền lương, tiền công nhận được do làm việc tại khu kinh tế và thu nhập được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần. Theo đó, các bạn xác định tổng thu nhập chịu thuế như sau: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn Thuế a. Tổng thu nhập Tổng thu nhập là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà cơ quan chi trả đã trả cho cá nhân. Các khoản được miễn Thuế bao gồm (cập nhật theo Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về các khoản được miễn thuế ) : - Tiền ăn giữa ca, ăn trưa không vượt quá 680.000đ (nếu nhận vào tiền lương); nếu doanh nghiệp tự nấu ăn hoặc mua suất ăn thì được miễn hết. Lớp học lấy ví dụ để các bạn dễ hiểu như thế này: VD: Trong năm 2015, nhân viên Nguyễn Hữu A có tổng thu nhập là 160 triệu đồng. Trong đó: Tiền ăn ca doanh nghiệp chi trả 900.000đ/tháng, tiền trang phục là 8 triệu (6 triệu nhận bằng tiền, 2 triệu nhận hiện vật), tiền điện thoại và xăng xe theo quy chế của doanh nghiệp là 6 triệu đồng. Khi đó ta xác định thu nhập chịu thuế của nhân viên Nguyễn Hữu A = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn thuế. Trong đó, tổng thu nhập là 160 triệu Các khoản được miễn thuế bao gồm:
Như vậy, các bạn nhập vào chỉ tiêu 11, xác định tổng thu nhập chịu thuế của nhân viên Nguyễn Hữu A = 160 triệu – (8.160.000 đ + 7 triệu đồng + 6 triệu đồng) = 138.84 triệu đồng - Chỉ tiêu [12] Làm việc trong KKT: Là các khoản thu nhập chịu thuế mà DN trả thu nhập trả cho cá nhân do làm việc tại khu kinh tế, không bao gồm thu nhập được miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có). Theo đó, nếu lao động của công ty có thu nhập chịu thuế tại những khu kinh tế thì mức thu nhập đó chỉ phải chịu mức thuế suất bằng 50% mức thuế suất thu nhập bình thường. - Chỉ tiêu [13] Theo hiệp định: Nếu người lao động làm việc tại quốc gia ký hiệp định đóng thuế 2 lần với Việt Nam, thì họ chỉ phải đóng thuế thu nhập tại 1 trong 2 nơi. Ví dụ: Nhân viên B là nhân viên của công ty, tham gia làm việc tại chi nhánh của công ty tại Nhật Bản, người này sẽ chỉ phải đóng thuê thu nhập ở 1 trong 2 nơi là Việt Nam hoặc Nhật Bản. b. Phần: “Các khoản giảm trừ”- Chỉ tiêu [14] Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh: Là tổng các khoản giảm trừ không phải tính thuế cho bản thân người nộp thuế và những người phụ thuộc họ.- Trong đó:
Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán cho DN thì giảm trừ cho bản thân được tính đủ 12 tháng là 108 triệu đồng/năm. Điều kiện để xác nhận cá nhân ủy quyền cho doanh nghiệp là giấy ủy quyền cho DN theo mẫu 02-UQ-TNCN theo thông tư 92/2015/BTC.
Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán cho DN thì giảm trừ cho người phụ thuộc được tính đủ theo thực tế phát sinh nêu cá nhân có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định. Ví dụ: Nếu người lao động có 02 người phụ thuộc thì khoản giảm trừ phụ thuộc được miễn thuế của họ = 3,6 triệu x2x12 tháng = 86,4 triệu Để được giảm trừ thu nhập tính thuế cho người phụ thuộc, người lao động phải tiến hành đăng ký giảm trừ gia cảnh theo mẫu của cơ quan Thuế. - Chỉ tiêu [15] Từ thiện, nhân đạo, khuyến học: Là các khoản tiền thu nhập mà người lao động dung để đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa; các khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận (nếu có). Các khoản chi này sẽ không phải đóng thuế Thu nhập cá nhân - Chỉ tiêu [16] Bảo hiểm được trừ: Là các khoản đóng góp bảo hiểm gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc. Cụ thể: BHXH: 8%, BHYT: 1,5%, BHTN: 1% VD: Hàng tháng các bạn trích BH của nhân viên A là 700.000/tháng (trừ vào lương của họ). Như vậy: Số tiền nhập vào chỉ tiêu [16] = 700.000 x 12 tháng = 8.400.000 - Chỉ tiêu [17] Quỹ hưu trí tự nguyện được trừ: Là tổng các khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện theo thực tế phát sinh nhưng tối đa không quá 01 triệu đồng/tháng, kể cả trường hợp đóng góp vào nhiều quỹ. - Chỉ tiêu [18]: Thu nhập tính thuế: Phần mềm sẽ tự động cập nhật sau khi có thông tin của phần thu nhập và các khoản giảm trừ. - Chỉ tiêu [19] Số thuế TNCN đã khấu trừ: Là tổng số thuế TNCN mà DN đã khấu trừ của cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên trong kỳ. VD: Trong năm 2015 DN đã kê khai và nộp thuế TNCN hàng tháng/quý của Nhân viên A là 1.000.000 đ, thì bạn nhập vào chỉ tiêu này của nhân viên A số tiền thuế đã khấu trừ là 1.000.000đ. - Chỉ tiêu [20] Số thuế TNCN được giảm do làm việc trong KKT: - Số thuế được giảm bằng 50% số thuế phải nộp của thu nhập chịu thuế cá nhân nhận được do làm việc trong khu kinh tế. Cụ thể: - Chỉ tiêu [20] = ([18] x thuế suất biểu thuế lũy tiến) x {[12]/([11] – [13])} x 50%. Trong đó biểu thuế suất lũy tiến như sau: - Chỉ tiêu [21] Tổng số thuế phải nộp: Là tổng số thuế phải nộp của cá nhân uỷ quyền quyết toán thay. Cụ thể: - Chỉ tiêu [21]=([18] x thuế suất biểu thuế lũy tiến) – [20]. Chỉ tiêu [22] Số thuế đã nộp thừa: Nếu xuất hiện chỉ tiêu này thì các bạn có thể làm thủ hoàn thuế hoặc chuyển kỳ sau. Chỉ tiêu [23] Số thuế còn phải nộp: Nếu xuất hiện chỉ tiêu này các bạn phải đi nộp thêm tiền thuế. 2. Cách lập PL 05-2BK-TNCN:Phụ lục này dùng để xác định Thuế TNCN phải nộp cho những cá nhân lao động thời vụ dưới 3 tháng hoặc những cá nhân không cư trú. Chỉ tiêu [07] đến [09]: Các bạn nhập theo từng cá nhân. Trong đó lưu ý xem cá nhân thuộc đối tượng cư trú hay không cư trú. Các bạn phân biệt như sau: Phần: “Thu nhập chịu thuế (TNCT)” Chỉ tiêu [11] Tổng số: Là tổng các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đã trả trong kỳ cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 03 tháng và cá nhân không cư trú trong kỳ, kể cả các khoản tiền lương, tiền công nhận được do làm việc tại khu kinh tế và thu nhập được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần. Chú ý: Đối với cá nhân lao động thời vụ thì các khoản phụ cấp không được giảm trừ, miễn thuế. Do đó, chỉ tiêu 11 là tổng thu nhận mà họ nhận được bao gồm khoản phụ cấp. VD: Nhân viên B có hợp đồng thời vụ 2 tháng, lương cơ bản 2.8 triệu, phụ cấp tiền ăn 300.000 thì tổng tiền chịu thuế của nhân viên B là 3.100.000 đồng. (Theo Công văn 4217/CT-TTHT ngày 26/5/2015 của Cục thuế TP.HCM) - Chỉ tiêu [12] Làm việc trong KKT: Là các khoản thu nhập chịu thuế mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trả cho cá nhân do làm việc tại khu kinh tế trong kỳ, không bao gồm thu nhập được miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có). - Chỉ tiêu [13] Theo hiệp định: Là các khoản thu nhập chịu thuế làm căn cứ xét miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần. - Chỉ tiêu [14] Số thuế TNCN đã khấu trừ: Là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của từng cá nhân trong kỳ. - Nếu các bạn làm bản cam kết 23 hoặc 02 (Tức là không khấu trừ 10%) thì các bạn nhập 0 vào đây. - Chỉ tiêu [15] Số thuế TNCN được giảm do làm việc trong KKT: Số thuế được giảm bằng 50% số thuế phải nộp của thu nhập chịu thuế cá nhân nhận được do làm việc tại khu kinh tế. Cách xác định tương tự như đối với lao động trên 3 tháng. 3. Cách lập PL 05-3BK-TNCN: Kê khai người phụ thuộcĐây là tờ khai quan trọng để cơ quan thuế xác định thuế thu nhập cá nhân cho người lao động. Thông tin về người phụ thuộc phải được kê khai đầy đủ trên bảng kê 05-3/BK-TNCN này. Các bạn ghi nhớ rằng, tất cả người phụ thuộc đều được cấp MST để cơ quan Thuế theo dõi. Do vậy, sẽ có 2 trường hợp: Trường hợp 1: Kê khai đối với những NPT đã được đăng ký: Kế toán chỉ cần khai thông tin tại các chỉ tiêu [06] “STT”, [07] “Họ và tên người nộp thuế”, [08] “MST của người nộp thuế”, [09] “Họ và tên người phụ thuộc”, [11] “MST của người phụ thuộc”, [14] “Quan hệ với người nộp thuế”, [21] “Thời gian tính giảm trừ từ tháng”, [22] “Thời gian tính giảm trừ đến tháng”. - Đối với trường hợp tổ chức trả thu nhập có yêu cầu cấp trước MST cho NPT trước khi nộp hồ sơ quyết toán thuế, để đảm bảo khai đầy đủ 100% NPT đã tính giảm trừ gia cảnh trong năm 2015 thì cơ quan thuế hướng dẫn và hỗ trợ tổ chức trả thu nhập thực hiện như sau:
Ví dụ: Công ty A trong năm 2015 tính giảm trừ cho 2.000 NPT, trong đó có 1400 NPT đã được cấp MST trước thời điểm quyết toán 2015, còn lại 600 NPT chưa có MST và Công ty A đã gửi để cấp MST trước 500 NPT theo mẫu số 16/TH. Trong 500 NPT gửi cấp MST trước thì chỉ có 450 NPT được thông báo cấp MST thành công. Trường hợp này, khi Công ty A gửi hồ sơ quyết toán thuế năm 2015, tại Phụ lục Bảng kê 05-3/BK-TNCN chỉ phải khai 1400 NPT đã có MST trước thời điểm quyết toán năm 2015 và 150 NPT chưa được cấp MST (bao gồm 50 NPT chưa được cấp MST thành công tại mẫu số 16/TH). TH2: Kê khai đối với những người phụ thuộc đăng ký mới hoặc có sự thay đổi thông tin Trường hợp NNT có thay đổi thông tin NPT, bổ sung thêm mới NPT hoặc giảm NPT thì tổ chức trả thu nhập thực hiện khai bổ sung theo nguyên tắc sau:
- Khai bổ sung tờ khai QT 05/KK-TNCN kèm theo các Phụ lục cần điều chỉnh (trừ Phụ lục 05-3/BK-TNCN). - Khai thông tin thay đổi/bổ sung về NPT vào Bảng tổng hợp đăng ký giảm trừ NPT. Như vậy là các bạn đã kê khai xong 3 bảng kê phụ lục của Thuế TNCN rồi. Sau khi đã kê khai xong 3 phụ lục các bạn ấn :"Ghi" và quay trở lại tờ khai để kiểm tra số liệu nhé. - Nếu xuất hiên chỉ tiêu [46] thì các bạn phải nộp thêm tiền thuế. Các bạn nhớ:Thời hạn nộp tờ khai cũng là thời hạn nộp tiền thuế. Chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. (Tức là 30/3/2016). Chúc các bạn làm tờ khai thành công, để nhận được sự hỗ trợ của các kế toán trưởng, các bạn vui lòng để lại comment câu hỏi xuống dưới nhé. KẾ TOÁN LÊ ÁNHChuyên đào tạo các khóa học kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm) Trung tâm Lê Ánh hiện có đào tạo các khóa học kế toán và khóa học xuất nhập khẩu ở Hà Nội và TPHCM dành cho người mới bắt đầu và các khóa học chuyên sâu, nếu bạn quan tâm đến các khóa học này, vui lòng liên hệ theo số hotline: 0904.84.88.55 để được tư vấn trực tiếp. |
