Ifrs 9 là gì

Chuẩn mực IFRS 9 – Financial Instruments (Công cụ tài chính) là gì mà ngân hàng cần hết sức lưu ý khi Việt Nam chính thức áp dụng các chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế từ năm 2022? Cùng tìm hiểu IFRS 9 là gì, nội dung, lưu ý của chuẩn mực này trong bài viết sau đây.

1. IFRS 9 là gì? Lịch sử ra đời của IFRS 9

• Chuẩn mực báo cáo giải trình kinh tế tài chính quốc tế IFRS 19 được phát hành vào 24/07/2014 và có hiệu lực hiện hành vận dụng so với những năm kinh tế tài chính khởi đầu và sau 01/01/2018 ;
• Chuẩn mực sửa chữa thay thế : IAS 39 – Công cụ kinh tế tài chính : Ghi nhận và đo lường và thống kê ;

• Theo hệ thống các chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS, hiện không có chuẩn mực nào tương ứng với IFRS 9.

Theo những chuyên viên nhìn nhận, IFRS 9 là chuẩn mực xương sống, ảnh hưởng tác động tới số liệu kinh tế tài chính của những ngân hàng nhà nước, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán vì 80 % hoạt động giải trí của những đơn vị chức năng này có chứa công cụ kinh tế tài chính .
Theo Đề án vận dụng những chuẩn mực báo cáo giải trình kinh tế tài chính quốc tế tại Nước Ta được Bộ Tài chính phê duyệt tháng 3/2020, từ năm 2025, những doanh nghiệp thực thi bắt buộc vận dụng những chuẩn mực IFRS, IAS, trong đó có IFRS 9. Do đó, những ngân hàng nhà nước, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán cần phải nhanh gọn update chuẩn mực này theo đúng lộ trình .

2. Phạm vi áp dụng của IFRS 9

IFRS 9 được vận dụng so với tổng thể những công cụ kinh tế tài chính, trừ : Đầu tư vào những công ty con, công ty link và những liên kết kinh doanh .

3. Các nội dung chính của IFRS 9

• Chuẩn mực IFRS 9 đưa ra quy mô tổn thất tín dụng dự kiến ( Expected Credit Loss – ECL ), vận dụng cho toàn bộ những công cụ kinh tế tài chính tương quan đến rủi ro đáng tiếc tín dụng thanh toán .
• Các ngân hàng nhà nước sẽ phải ghi nhận, trích lập dự trữ cho những khoản tổn thất tín dụng trong tương lai theo giải pháp ECL, ngược với thực tiễn hiện hành là chỉ trích lập dự trữ cho những tổn thất đã phát sinh theo pháp luật trong chuẩn mực IAS 39 .
• Chuẩn mực IFRS 9 còn đề cập đến việc phân loại gia tài chính và nợ phải trả, ghi nhận khởi đầu, nhìn nhận bắt đầu và tiếp theo, sàn chứng khoán phái sinh và chấm hết ghi nhận. Đối với những yếu tố không được đề cập trong IFRS 9 thì sẽ vận dụng chuẩn mực IAS 39 .

Hạn chế của IFRS 9 là không pháp luật 1 quy mô chuẩn nào cho việc ước tính tổn thất tín dụng dự kiến, do đó mỗi ngân hàng nhà nước phải thiết kế xây dựng một quy mô ECL tương đối phức tạp và được xem là thử thách cho người lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính cũng như kiểm toán viên .
Do đó, theo nhìn nhận của KPMG Nước Ta hiện có rất ít ngân hàng nhà nước chăm sóc đến nhu yếu của IFRS 9 mặc dầu những ngân hàng nhà nước này vẫn lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính theo IFRS .

4. Sự khác biệt giữa IFRS 9 và IAS 39

Bảng so sánh chuẩn mực IFRS 9 và IAS 39

5. Ảnh hưởng của IFRS 9 là gì?

Hầu hết những bên có quyền lợi và nghĩa vụ, nghĩa vụ và trách nhiệm tương quan tin rằng IFRS 9 sẽ có ảnh hưởng tác động đáng kể đến dự trữ rủi ro đáng tiếc tín dụng thanh toán, thu nhập và vốn do ECL được thống kê giám sát dựa trên những dự báo tương lai về kinh tế tài chính vĩ mô vốn tiềm ẩn tính không chắc như đinh .

• Thay đổi cách phân loại và đo lường và thống kê gia tài kinh tế tài chính và gồm có những hướng dẫn mới về kế toán phòng ngừa rủi ro đáng tiếc ;
• Thay đổi cách những ngân hàng nhà nước trích lập dự trữ cho những gia tài kinh tế tài chính của mình, nhưng mức độ ảnh hưởng tác động lên những ngân hàng nhà nước sẽ khác nhau tùy thuộc vào sự phối hợp hạng mục của ngân hàng nhà nước, hồ sơ rủi ro đáng tiếc của người vay, mức độ vững chãi của những quy mô tổn thất tín dụng dự kiến … ;
• Thay đổi về quy mô rủi ro đáng tiếc tín dụng thanh toán, tăng cường quản trị và trấn áp quy trình tiến độ kế toán, cũng như phối hợp ngặt nghèo hơn giữa tính năng rủi ro đáng tiếc và kinh tế tài chính ;
• Hỗ trợ ngăn ngừa nợ xấu, khủng hoảng cục bộ kinh tế tài chính ;
• Tăng dịch chuyển về ngân sách tín dụng thanh toán. Số liệu ECL được báo cáo giải trình sẽ có nhiều dịch chuyển do thực chất của quy mô dựa trên yếu tố dự báo tương lai và những ngân hàng nhà nước được kỳ vọng ​ ​ sẽ tập trung chuyên sâu quản trị ngân sách tín dụng thanh toán tốt hơn. Sau mỗi quý hoặc kỳ báo cáo giải trình, những ngân hàng nhà nước cần lý giải được những ước tính về ECL, trong đó bộc lộ những dịch chuyển theo chu kỳ luân hồi do những gia tài kinh tế tài chính có sự di dời một cách có mạng lưới hệ thống từ Giai đoạn 1 sang Giai đoạn 2 ;
• Chi tiêu tín dụng thanh toán của hạng mục kinh doanh nhỏ ( retail book ) sẽ cao hơn. Các ngân hàng nhà nước sẽ phải ghi nhận ngân sách tín dụng thanh toán cao hơn so với thẻ tín dụng có hạn mức chưa giải ngân cho vay lớn và những khoản vay thế chấp ngân hàng thuộc nhóm nợ xấu có kỳ hạn dài. Ngay từ khởi đầu, những ngân hàng nhà nước đã phải phân chia phần bù rủi ro đáng tiếc lớn hơn trong cơ chế định giá nhằm mục đích bù đắp ngân sách dự trữ rủi ro đáng tiếc tín dụng thanh toán cao hơn trong hạng mục kinh doanh nhỏ, cũng như học cách quản trị những khó khăn vất vả đến từ ngoại cảnh do giá bất động sản bị suy giảm và những khó khăn vất vả không lường trước được do thu nhập hộ mái ấm gia đình giảm sút trong COVID-19 .

6. Thách thức khi áp dụng IFRS 9 là gì?

• Thêm nhiều yêu cầu về thuyết minh trên báo cáo tài chính: Thách thức giữa thời hạn sẵn sàng chuẩn bị báo cáo giải trình kinh tế tài chính và bảo vệ tính đúng chuẩn của những thông tin báo cáo giải trình ;
• Kiểm soát kỳ vọng của các bên liên quan: Kiểm soát kỳ vọng của những bên tương quan ngay từ những ngày đầu tiến hành và lý giải cho họ về những tác động ảnh hưởng và những đổi khác hoàn toàn có thể xảy ra ;

• Tái tổ chức:Sắp xếp lại những kế hoạch kinh doanh thương mại và KPI của nhân viên cấp dưới gồm có huấn luyện và đào tạo lại nhân viên cấp dưới ;
• Đánh giá tác động: Cần nhìn nhận tác động ảnh hưởng về mặt kinh tế tài chính ngay từ khởi đầu ( Day 1 ) và tác động ảnh hưởng của việc tiến hành đến quy trình báo cáo giải trình kinh tế tài chính ;
• Thay đổi hệ thống và quy trình:

  Để tạo điều kiện cho việc áp dụng chuẩn mực mới, tổ chức cần thay đổi các hệ thống, quy trình hiện tại, bao gồm đánh giá tính khả dụng của dữ liệu, yêu cầu về mô hình hóa, các cải tiến tiềm tàng khác;

• Những xét đoán quan trọng cần có:Cần có những xét đoán quan trọng trong quy trình nhìn nhận quy mô kinh doanh thương mại và tổn thất tín dụng dự kiến ECL. Điều này hoàn toàn có thể dẫn đến việc xem xét lại hàng loạt những khoản góp vốn đầu tư hiện tại và những kế hoạch quản trị tín dụng thanh toán .

7. Tài liệu IFRS 9 tiếng Việt hiện nay

Hiện nay, tài liệu về IFRS 9 tiếng Việt hiện không nhiều. Trong đó phải kể đến tài liệu IFRS 9 : Tóm tắt kiến thức và kỹ năng và bài tập nổi bật độc quyền từ SAPP Academy .
Trên đây là giải đáp của chúng tôi về IFRS 9 là gì, nội dung, khoanh vùng phạm vi vận dụng, ảnh hưởng tác động và thử thách khi Nước Ta vận dụng IFRS 9 – Financial Instruments ( Công cụ kinh tế tài chính ) theo Đề án vận dụng những chuẩn mực IFRS từ năm 2022, bắt buộc từ năm 2025. Hy vọng bài viết đã đem tới cho người đọc những kỹ năng và kiến thức hữu dụng về chuẩn mực này