Cách hạch toán hóa đơn điều chỉnh giảm thuế GTGT

Hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào là nghiệp vụ doanh nghiệp cần lưu ý khi quyết toán thuế. Đặc biệt là khi phát hiện sai sót trong kê khai hóa đơn. Mỗi tình huống cụ thể tương ứng với cách kê khai điều chỉnh khác nhau. Trường Thành sẽ chia sẻ phương pháp hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ chuẩn xác nhất ngay sau đây. Cùng tìm hiểu ngay nhé!

Hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào là nghiệp vụ doanh nghiệp cần lưu ý khi quyết toán thuế.

Quy định về hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào

Đối với doanh nghiệp kê khai tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Nếu trong quá trình kê khai giá trị gia tăng phát hiện ra sai sót, thực hiện kê khai bổ sung. Các doanh nghiệp phải đảm bảo tính đúng số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho nhà nước.

Bộ phận kế toán phải đảm bảo số liệu trên phần mềm kế toán khớp với số liệu khai thuế. Khi phát hiện sai sót cần điều chỉnh, kế toán viên thực hiện nhiều bước để xác định. Đồng thời đưa ra hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào chính xác nhất.

Nội dung liên quan: Cách điều chỉnh số liệu sau khi quyết toán thuế

Kế toán viên có thể chia việc hạch toán điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ thành các trường hợp sau:

Trường hợp 1: Khi gặp sai sót trong nhập tờ khai thuế

Điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ do kế toán viên gặp sai sót trong khi nhập tờ khai thuế

=> Lúc này kế toán chỉ cần thực hiện kê khai điều chỉnh lại tờ khai thuế. Kế toán viên không cần thiết thực hiện hạch toán lại.

Trường hợp 2: Sai sót về số lượng, thành tiền, giá bán,…

Hạch toán điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ do phát hiện hóa đơn bị sai sót về số lượng, thành tiền, giá bán…

Trong trường hợp này, giảm thuế GTGT được khấu trừ đồng nghĩa với giảm số tiền phải trả người bán. Do đó phải ghi nợ TK 331.

Nếu hóa đơn chỉ bị ghi sai số thuế GTGT đầu vào

Nếu hóa đơn chỉ bị ghi sai số thuế GTGT đầu vào. Đồng thời giá trị hàng hóa, chi phí mua vào không bị thay đổi, kế toán ghi

Nợ TK 331

Có TK 1331

Nếu hóa đơn hàng hóa mua hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản đầu vào bị sai sót số liệu

Nếu hóa đơn hàng hóa mua hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản đầu vào bị sai sót cả về số lượng, giá bán, thành tiền dẫn đến sai giá trị. Kế toán phải hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT được khẩu trừ lại giá trị của các khoản mục này.

• Với hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, TSCĐ còn trong kho, kế toán ghi:

Nợ TK 331

Có TK 156, 211,….

Có TK 1331

• Với hàng đã bán, kế toán ghi giảm giá vốn hàng bán:

Nợ Tk 331

Có TK 632

Có TK 1331

• Với dịch vụ mua trực tiếp được hạch toán làm chi phí, hoặc các NVL, CCDC đã xuất, kế toán ghi:

Nợ TK 331

Có TK 154, 641, 642, 627, 622…

Có TK 1331

Cuối kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ. Từ cơ sở đó, xác định số thuế GTGT phải nộp hoặc số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau. Nếu phát sinh các khoản chậm nộp, kế toán hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra như trường hợp chậm nộp bên dưới

Trường hợp trước đó công ty đã thanh toán đủ tiền cho nhà cung cấp. Sau khi xác định sai sót hóa đơn mà không thu lại được các khoản điều chỉnh giảm. Kế toán viên thực hiện thêm một bút toán hạch toán tăng chi phí mà doanh nghiệp phải chịu:

Nợ TK 811

Có TK 331

Hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào khi sai sót số liệu

Bài viết liên quan: Dịch vụ làm quyết toán thuế TNCN

Trường hợp 3: Không đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ GTGT đầu vào

Điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ do khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Theo quy định tại thông tư 130/2016/TT-BTC, với thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, doanh nghiệp được ghi nhận vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.

• Nếu giảm thuế GTGT được khấu trừ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, kế toán ghi:

Nợ TK 811

Có TK 1331

• Nếu giảm thuế GTGT được khấu trừ làm tăng số thuế GTGT phải nộp, kế toán ghi:

Nợ TK 811

Có TK 3331

Với trường hợp này, ngoài việc nộp thêm tiền thuế GTGT vào NSNN là số tiền chênh lệch so với số thuế phải nộp trước đó. Doanh nghiệp còn phải nộp thêm một khoản “tiền chậm nộp vào NSNN” do quá hạn nộp thuế GTGT. Mức tiền chậm nộp được tính như sau:

Số tiền chậm nộp vào NSNN = Số tiền thuế chậm nộp x 0,03% x số ngày nộp chậm

Trong đó, thời gian tính chậm nộp tính liên tục từ ngày phát sinh chậm nộp đến ngày phía trước liền kề ngày hoàn thiện nộp thuế vào Ngân sách nhà nước. Doanh nghiệp cần tự xác định số tiền thuế thiếu và số tiền phạt chậm nộp. Sau đó hoàn thiện nộp thuế cho NSNN sớm nhất. Trường hợp doanh nghiệp không tự xác định thì cơ quan thuế sẽ ấn định.

Kế toán hạch toán khoản phạt nộp chậm như sau:

Nợ TK 811

Có TK 3339

Quy trình hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ

Thực hiện các bước sau đây để thực hiện quy trình hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào nhanh chóng, hiệu quả.

Chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ

Hồ sơ khai bổ sung hay hồ sơ hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ thường bao gồm các loại giấy tờ:

• Tờ khai thuế của kỳ phát sinh sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh
• Biên bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo đúng mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC
• Tài liệu kèm theo để giải thích số liệu trong biên bản giải trình kê khai bổ sung, điều chỉnh.

Nội dung liên quan: Hồ sơ quyết toán thuế

Lưu ý một gì chứng từ liên quan

Theo khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC

• Nếu sai sót xuất hiện là hóa đơn đầu vào, kế toán viên có thể kê khai bổ sung vào mọi thời điểm sau khi phát hiện sai sót, trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh – kiểm tra.
• Nếu sai sót xuất hiện là hóa đơn đầu ra, kế toán viên cần kê khai bổ sung, điều chỉnh tại kỳ xuất hiện sai sót và phải chịu tiền chậm nộp trên số thuế khai [nếu có].
• Tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ khai thuế hiện tại luôn phải lấy theo số dư cuối kỳ [Chỉ tiêu 43] của tờ khai chính thức kỳ khai thuế liền kề phía trước và thực hiện điều chỉnh [nếu có].

Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC cũng chỉ rõ những trường hợp kê khai bổ sung thuế, trong đó có bao gồm trường hợp kê khai bổ sung điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ. Theo đó có 02 trường hợp điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ bao gồm:

• Trường hợp 01: Hạch toán kê khai bổ sung điều chỉnh làm giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
• Trường hợp 02: Kê khai bổ sung điều chỉnh làm giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ đồng thời làm tăng số thuế giá trị gia tăng.

Tiến hành hạch toán điều chỉnh giảm doanh thu, Thuế GTGT

Hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ chỉ được thực hiện khi phát hiện hóa đơn có sai sót. Kế toán viên tiến hành lập biên bản điều chỉnh hóa đơn và hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào như sau:

Bên bán:

Nợ TK: 511

Nợ TK: 33311

Có TK: 111, 112, 131

Bên mua:

• Nếu hàng còn tồn trong kho thì ghi Giảm giá trị hàng hóa:

Nợ TK: 111, 112, 331

Có TK: 156

Có TK: 331

• Nếu hàng đã bán thì ghi Giảm giá vốn hàng bán:

Nợ TK: 111,112, 331

Có TK: 632

Có TK: 1331

• Nếu hàng hóa được đưa vào sản xuất, kinh doanh quản lý thì ghi Giảm chi phí đó xuống:

Nợ TK: 111, 112, 331

Có TK: 154, 642…

Có TK: 1331

Có thể bạn quan tâm : Quyết Toán Thuế Online – Thuế TNCN

Trên đây là những kinh nghiệm hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào mà chúng tôi muốn chia sẻ đến bạn đọc. Mong rằng bài viết có nhiều thông tin hữu ích giúp cho doanh nghiệp hạch toán điều chỉnh thuận lợi.

 Để trải nghiệm dịch vụ quyết toán thuế chuyên nghiệp, xin vui lòng để lại bình luận dưới bài viết hoặc liên hệ trực tiếp với chúng tôi.

Dịch Vụ Kế Toán Trường Thành

• Trụ sở chính: Số 15D ngõ 236/18 đường Khương Đình, phường Hạ Đình, quận Thanh Xuân, Hà Nội.
• Văn phòng: No.01 – LK64, No.01 – LK65 khu đất dịch vụ 16,17, 18a, 18b phường Dương Nội, Hà Đông, Hà Nội.
• Hotline: 0868 60 48 46
• Email: 
• Mã số thuế: 0102 77 1178

Các dịch vụ chúng tôi cung cấp:

Công ty Trường Thành Giấy chứng nhận kinh doanh và đủ điều kiện cung cấp dịch vụ thủ tục thuế

• Xác nhận đủ điều kiện hành nghề thủ tục thuế – Trường Thành