Trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn, người bán hàng có thể lập thành nhiều hóa đơn hoặc lựa chọn một trong hai hình thức sau:
.jpg]
1. Người bán hàng ghi liên tiếp nhiều số hóa đơn
Dòng ghi hàng hóa cuối cùng của số hóa đơn trước ghi cụm từ “tiếp số sau” và dòng ghi hàng hóa đầu số hóa đơn sau ghi cụm từ “tiếp số trước”.
- Các hóa đơn liệt kê đủ các mặt hàng theo thứ tự liên tục từ hóa đơn này đến hóa đơn khác.
- Thông tin người bán, thông tin người mua được ghi đầy đủ ở số hóa đơn đầu tiên.
- Chữ ký và dấu người bán [nếu có], chữ ký người mua, giá thanh toán, phụ thu, phí thu thêm, chiết khấu thương mại, thuế giá trị gia tăng được ghi trong hóa đơn cuối cùng và gạch chéo phần còn trống [nếu có].
2. Người bán hàng được sử dụng bảng kê để liệt kê các loại hàng hóa, dịch vụ đã bán kèm theo hóa đơn
2.1 Nội dung ghi trên hóa đơn
- Hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số..., ngày..., tháng.... năm...”. Mục “tên hàng” trên hóa đơn chỉ ghi tên gọi chung của mặt hàng.
- Các tiêu thức khác ghi trên hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC.
2.2 Nội dung trên bảng kê
- Bảng kê do người bán hàng tự thiết kế phù hợp với đặc điểm, mẫu mã, chủng loại của các loại hàng hóa nhưng phải đảm bảo các nội dung chính như sau:
+ Tên người bán hàng, địa chỉ liên lạc, mã số thuế
+ Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền. Trường hợp người bán hàng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng”, “tiền thuế giá trị gia tăng”. Tổng cộng tiền thanh toán [chưa có thuế giá trị gia tăng] đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Lưu ý:
- Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số... Ngày... tháng.... năm” và có đầy đủ các chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hóa đơn.
- Trường hợp bảng kê có hơn một trang thì các bảng kê phải được đánh số trang liên tục và phải đóng dấu giáp lai. Trên bảng kê cuối cùng phải có đầy đủ chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hóa đơn.
- Số bảng kê phát hành phù hợp với số liên hóa đơn. Bảng kê được lưu giữ cùng với hóa đơn để cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.
- Người bán hàng và người mua hàng thực hiện quản lý và lưu giữ bảng kê kèm theo hóa đơn theo quy định.
Nội dung nêu trên được Căn cứ vào Điều 19 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và
Không phải lúc nào cũng cần bảng kê chi tiết. Theo quy định thì chỉ viết hóa đơn GTGT kèm bảng kê chi tiết khi số loại hàng hóa và lượng hàng hóa vượt quá số dòng trong hóa đơn và không ghi đủ. Lúc ấy, nhân viên bán hàng bắt buộc phải ghi hóa đơn kèm bảng kê chi tiết hoặc ghi thành nhiều hóa đơn có số hóa đơn khác nhau. Bài viết dưới đây Trung tâm đào tạo Newtrain sẽ cung cấp cho bạn một số thông tin về cách viết hóa đơn GTGT kèm theo bảng kê chi tiết.
Căn cứ pháp luật: Theo khoản 2 điều 19 Thông tư 39/2014/TT-BTC thì người bán được quyền lập bảng kê khai những hàng hóa dịch vụ kèm theo và thông tư 32/2011/TT-BTC về hóa đơn điện tử.
\>>> Xem thêm: Hướng dẫn viết hóa đơn bán hàng qua điện thoại
1. Những nội dung ghi trên hóa đơn GTGT
Khi hóa đơn giá trị gia tăng kèm theo bảng kê thì sẽ có một vài bổ sung mà nhân viên bán hàng, kế toán cần chú ý và không bỏ sót là:
- Trên hóa đơn phải ghi rõ ngày tháng kèm theo bảng kê. Phần mục tên mặt hàng thì chỉ cần ghi tên gọi chung của mặt hàng đó. Ví dụ như: bút các loại, tập vở các loại,…
- Các mục khác trên hóa đơn GTGT ghi bình thường nhưng những mục như số thứ tự, đơn vị tính, đơn vị, giá tiền,… không nhất thiết phải ghi khi có kèm theo bảng kê chi tiết.
2. Những nội dung trên bảng kê chi tiết
- Bảng kê chi tiết người bán hàng có thể tự thiết kế sao cho phù hợp nhưng bên trong phải đảm bảo những nội dung sau:
- Mã số thuế
- Tên đầy đủ người bán hàng, địa chỉ liên lạc
- Tên mặt hàng, số lượng hàng tương ứng từng loại, đơn giá và thành tiền.
- Nếu trường hợp người bán nộp thuế GTGT theo kiểu khấu trừ thì bảng kê phải có các tiêu thức: “thuế suất GTGT”, “tiền thuế GTGT”. Tổng cộng tiền thanh toán [chưa có thuế GTGT] đúng với số tiền ghi trên hóa đơn GTGT.
- Trên bảng kê phải có đầy đủ các chữ ký của bên bán và bên người mua giống trên hóa đơn.
- Các trang phải được đánh số trang liên tục và xếp theo thứ tự để đóng giáp lai khi bảng kê có nhiều trang.
- Trên bảng kê phải ghi rõ ngày tháng kèm theo bảng kê.
- Số bảng kê phát hành tương ứng với số liên hóa đơn. Lưu ý, hóa đơn giá trị gia tăng cùng bảng kê phải được cất giữ cùng nhau để khi cần, cơ quan thuế có thể điều tra và đối chiếu dễ dàng.
Bảng kê kèm hóa đơn GTGT
3. Hóa đơn điện tử cần viết bảng kê không?
Khoản 3 điều 3 thông tư 32/2011/TT-BTC có nội dung như sau:
“Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:
- Đảm bảo đầy đủ sự tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử.
Tiêu chí đánh giá tính toàn vẹn là thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay đổi về hình thức phát sinh trong quá trình trao đổi, lưu trữ hoặc hiển thị hóa đơn điện tử.
- Thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết.”
Và theo Công văn số 83917/CT-TTHT ngày 24/12/2018 của Cục thuế Hà Nội có quy định: Khi lập hóa đơn điện tử thì trong hóa đơn phải có đầy đủ danh mục sản phẩm bán ra để đảm bảo hóa đơn đó sẽ cung cấp trọn vẹn, đầy đủ nhất thông tin và được sử dụng một cách nguyên vẹn khi cần thiết.
Vì thế, hóa đơn điện tử không được kèm theo bảng kê chi tiết.
Với trường hợp, danh mục hàng hóa vượt quá một trang trong hóa đơn điện tử thì phải chuyển đổi hóa đơn điện tử ra giấy theo kiểu hóa đơn tự in. Tuyệt đối không được lập hóa đơn điện tử không có danh mục sản phẩm mà kèm theo bảng kê chi tiết bằng giấy.
Ngoài ra, mọi thắc mắc hay khó khăn trong quá trình học tập và tìm hiểu về lĩnh vực này, bạn có thể gửi mail về hộp thư daotao.newtrain@gmail.com, tham khảo trực tiếp mọi thông tin tại website chính thức của Trung tâm đào tạo kế toán Newtrain: //newtrain.edu.vn/ hoặc gọi ngay hotline: 098.721.8822 để biết thêm chi tiết bạn nhé!