Chi tiết câu hỏi
Doanh nghiệp của tôi đang hoạt động trong lĩnh vực bán và sửa chữa xe ô tô. Xin hỏi, đối với hàng hóa không đúng chất lượng quy cách đơn vị tôi cần trả lại người bán thì có bắt buộc người bán phải xuất hóa đơn hoàn trả hàng không? Hay phía người mua sẽ xuất hóa đơn hoàn trả hàng?
Trả lời
Cục Thuế TP. Hà Nội trả lời vấn đề này như sau:
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội.
Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
Tại Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:
"1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua [bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ [trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất]; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa] và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này...".
Căn cứ các quy định trên, trường hợp công ty của ông là người mua hàng, thực hiện mua hàng hóa từ nhà cung cấp [người bán], người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại hàng hóa thì người bán lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, người bán và người mua có thỏa thuận ghi rõ việc hoàn trả hàng hóa [người mua không phải thực hiện lập hóa đơn khi hoàn trả hàng].
Đề nghị ông căn cứ các quy định trích dẫn nêu trên, nghiên cứu các văn bản pháp luật về thuế và đối chiếu với tình hình thực tế kinh doanh tại đơn vị để thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị ông cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.
Bài viết tóm tắt quy định và hướng xử lý với Hóa đơn điện tử trả lại hàng, trường hợp đã xuất hóa đơn và gửi cho người mua, có phát sinh trường hợp người mua trả lại hàng hóa thì:
Cập nhật mới nhất: Bên bán lập hóa đơn trả lại hàng
Áp dụng: Cả khi trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa
Update 2023/10: Bên bán xuất hóa đơn trả hàng – Công văn 4511/TCT-CS
Giả sử tình huống là vào ngày 01/07/20XX, Công ty TNHH Manabox Việt Nam trả lại lô hàng đã mua từ CÔNG TY TNHH GONNAPASS VIỆT NAM, thông tin cụ thể:
- Số lượng trả lại: 10 cái
- Đơn giá: 8.000.000 đ/cái
Khi đó, Bên bán là CÔNG TY TNHH GONNAPASS VIỆT NAM lập hóa đơn như sau:
Định khoản
Bên bán
CÔNG TY TNHH GONNAPASS VIỆT NAM
Bên mua
Công ty TNHH Manabox Việt Nam
Nợ TK 5212: 80.000.000
Nợ TK 3331: 8.000.000
Có TK 131 [Công ty TNHH Manabox Việt Nam]: 88.000.000
Nhập kho ghi bút toán theo giá gốc đã xuất kho trước đó
- Nợ TK 156/ Có TK 632 Nợ TK 331 [CÔNG TY TNHH GONNAPASS VIỆT NAM]: 88.000.000
Có TK 156: 80.000.000
Có TK 133: 8.000.000
Xem thêm hồ sơ cần chuẩn bị: //manaboxvietnam.com/mau-ho-so-hang-ban-bi-tra-lai/
Hướng dẫn kê khai hóa đơn bỏ sót
Kê khai hóa đơn trả lại hàng trên tờ khai thuế
Tham khảo hướng dẫn tại công văn 4059 dưới đây, theo đó
- Bên bán khai điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra [Chỉ tiêu 29 – 33]
- Bên mua khai điều chỉnh giảm doanh số mua và thuế GTGT đầu vào [Chỉ tiêu 23 – 25]
Điều chỉnh hoá đơn điện tử và kê khai hóa đơn điều chỉnh
Cơ sở pháp lý:
Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020: Căn cứ khoản 1 Điều 4
Trích Nghị định 123/2020/NĐ-CP
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua [bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mâu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ [trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất]; xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa] và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuan dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này”
Căn cứ khoản 2 Điều 19 về xử lý hóa đơn có sai sót.
“2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
- Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1] Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dồng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mâu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm ”.
b2] Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dồng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mâu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm ”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua [đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế] hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua [đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế].
Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính quy định về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp.
- Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn theo Mâu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
- Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng [ghi dấu dương], điều chỉnh giảm [ghi dấu âm] đúng với thực tế điều chỉnh.
[collapse]
Trước đó, có nhiều quan điểm về bên xuất hóa đơn, mấu chốt phát sinh vấn đề là theo công văn số 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023, cụ thể phát sinh như sau
Xem các phương án xuất hóa đơn trước đó
Giai đoạn Trước ngày 29/5/2023 Từ ngày 29/5/2023 Bên lập hóa đơn Bên mua Chưa rõ ràng do có 02 quan điểm như sau Bên mua Bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, nếu điều chỉnh:
- \> Xuất hóa đơn điều chỉnh thì giảm toàn bộ dòng phát sinh
- \> Sau đó tăng lại dòng điều chỉnh đúng Cơ sở giải thích Thông tư 39/2014/TT-BTC, Nghị định 123/2020/NĐ-CP đều cùng quy định
- Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp…xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.
Công văn số 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023: “Trường hợp hàng hóa đã mua…, sau ngày 31/12/2022 người mua trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, thì người bán lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập…” Công văn hướng dẫn 4943/TCT-KK 287/CTBNI-TTHT; 7589/CTTPHCM – TP HCM, 28218/CTHN-TTHT Rất nhiều, ví dụ, công văn 8999/CTTPHCM-TTHT Khai thuế GTGT Hóa đơn trả lại hàng được khai tại kỳ T1
+ Bên bán: Giảm thuế GTGT đầu ra
+ Bên mua: Tăng thuế GTGT đầu vào
Hóa đơn trả lại hàng được khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tại kỳ T0
+ Bên bán: Giảm thuế GTGT đầu ra
+ Bên mua: Tăng thuế GTGT đầu vào
Hóa đơn trả lại hàng được khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tại kỳ T0
+ Bên bán: Giảm thuế GTGT đầu ra
+ Bên mua: Tăng thuế GTGT đầu vào
Tuy nhiên, theo thông tin mới nhất thì tại Dự Thảo Nghị định sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP, việc xuất hóa đơn trả lại hàng được áp dụng như sau [Bên bán lập hóa đơn]
- \> 1. Công văn 2121/TCT-CS đã nói rõ mục đích là xử lý một số vướng mắc khi xuất hóa đơn thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP. Như vậy công văn này chỉ hướng dẫn một số trường hợp đặc thù để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc mà không hướng dẫn chung cho tất cả các trường hợp xuất hóa đơn khi hoàn trả hàng hóa khác
- \> 2. Công văn 2121/TCT-CS hướng dẫn lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế hóa đơn đã lập theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP để điều chỉnh hàng hóa bị trả lại theo thuế suất 8% nhằm mục đích tạo thuận lợi cho cả bên bán và bên mua khi xử lý tình huống cụ thể. Theo hướng dẫn thì khi hàng bán bị trả lại, bên bán hàng chỉ cần xuất hóa đơn điều chỉnh, thay thế để giảm số lượng hàng hóa đã bán và không cần bên mua phải lập hóa đơn trả lại hàng làm phát sinh thêm nhiều nghiệp vụ kinh tế cho cả hai bên. Đồng thời hướng dẫn này cũng tạo điều kiện cho doanh nghiệp khi người mua không sử dụng hóa đơn. Theo quan điểm của tác giả thì hướng dẫn này sẽ tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp trong quá trình sử dụng hóa đơn điện tử cũng như hạch toán kế toán hàng bán bị trả lại. Tuy nhiên để đảm bảo căn cứ pháp lý thì phải xem xét đề xuất sửa đổi bổ sung Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Tham khảo câu trả lời Cục thuế TP Hà Nội
Kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT – VAT declaration Adjustment
Trường hợp người mua là cá nhân, không có sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng/hóa đơn bán hàng
Chia thành 2 trường hợp
Khi nhận trả lại một phần hàng hóa Khi nhận trả lại toàn bộ hàng hóa Điều chỉnh Bên bán xuất hóa đơn điều chỉnh giảm đúng với thực tế một phần hàng hóa đã nhận lại
Người mua và người bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn [số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn], lý do trả hàng
Bên bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập cho người mua
Kê khai thuế GTGT
Nếu chưa kê khai hóa đơn ban đầu: Phải kê khai cả hóa đơn ban đầu và hóa đơn điều chỉnh
Nếu đã kê khai hóa đơn ban đầu: Căn cứ vào hóa đơn xuất lại để thực hiện kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT
Nếu chưa kê khai hóa đơn ban đầu: Hủy hóa đơn và không phải kê khai
Nếu đã kê khai hóa đơn ban đầu: Kê khai điều chỉnh lại tờ khai thuế GTGT
Trước đó, tại công văn số 8625/TB-CTTPHCM
Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá thì:
+ Trường hợp Người mua là cơ sở kinh doanh có sử dụng hóa đơn, thì khi trả lại hàng hóa người mua lập hóa đơn giao cho người bán. Trên hóa đơn ghi số lượng hàng hóa trả lại, tiền thuế, thuế suất trả lại và thuế GTGT. Căn cứ hóa đơn trả lại hàng hóa, người mua và người bán thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu thuế GTGT đầu ra, đầu vào.
+ Trường hợp người mua ko phải là cơ sở kinh doanh, người bán hủy hóa đơn điện tử đã lập, người bán thông báo với cơ quan thuế việc hủy HĐĐT đã lập và thực hiện khai điều chỉnh giảm doanh thu thuế GTGT đầu ra tại thời điểm nhận lại hàng hóa.