Tờ khai thuế GTGT từ T2/2022 và Q1/2022 đến hết năm 2022 phải khai thêm phụ lục giảm thuế GTGT xuống 8% PHỤ LỤC GIẢM THUẾ GTGT XUỐNG 8% Tờ khai thuế GTGT từ T2/2022 và Q1/2022 đến hết năm 2022 phải khai thêm phụ lục các mặt hàng được giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8%. Theo Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP, thuế GTGT của một số mặt hàng được giảm từ 10% xuống còn 8% từ ngày 01/02/2022 đến hết 31/12/2022. Khi làm tờ khai GTGT trong giai đoạn được giảm thuế GTGT, kế toán cần kê khai các mặt hàng được giảm thuế theo phụ lục đính kèm tờ khai GTGT. Trên tờ khai 01/GTGT, doanh nghiệp tick chọn thêm phụ lục PL43/2022/QH15 - Trên phụ lục giảm thuế: Tên hàng hoá dịch vụ: Ghi theo tên hàng hoá dịch vụ xuất bán [theo hoá đơn GTGT đầu ra] + Trường hợp nhiều hoá đơn cùng có 1 mặt hàng nào đó thuế suất 8% thì gom doanh thu mặt hàng đó vào 1 dòng + Trường hợp xuất 1 hoá đơn bán nhiều mặt hàng thuế suất 8% thì phải kê khai tên hàng và doanh thu theo từng mặt hàng - Trên tờ khai 01/GTGT điền doanh thu 10%, phần mềm tự tính ra thuế suất Sau khi điền phụ lục giảm thuế, thì tiền thuế trên tờ khai sẽ về mức tương ứng sau giảm [còn 8%]. + Chỉ tiêu 32: Là doanh thu 10% và doanh thu 8% + Chỉ tiêu 33: Là tổng thuế GTGT đầu ra của doanh thu 10% và doanh thu 8% Xem thêm bài viết tại: //dailythuetrongdat.com/
| [*] Tại thời điểm bạn đọc bài viết này, các quy định có thể đã được sửa đổi, bổ sung hoặc có cách hiểu khác. Bạn vui lòng cập nhật và đối chiếu với quy định hiện hành mới nhất. Bài viết mang tính chất tham khảo, không mang tính hướng dẫn cụ thể cho tổ chức, cá nhân nào. |
Đăng ký nhận bản tin
Nhận thông báo cập nhật về thuế; kế toán, kiểm toán; bảo hiểm; doanh nghiệp
13:44:5315/07/2022
Hướng dẫn chi tiết cách kê khai điều chỉnh, bổ sung tờ khai thuế GTGT theo hướng dẫn của TT 80/2021/TT-BTC kèm theo các ví dụ minh họa và hình ảnh giúp các bạn có thể dễ dàng hình dung và vận dụng khi kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC tại doanh nghiệp mình.
- Một số các trường hợp sai sót trên tờ khai thuế GTGT phải kê khai bổ sung
Trên tờ khai thuế GTGT có 23 chỉ tiêu, từ chỉ tiêu số [21] đến chỉ tiêu số [43].
Các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu TT80/2021/TT-BTC
Các trường hợp phải kê khai bổ sung như sau:
Trường hợp 1: Sai ở chỉ tiêu số [22] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang.
Trường hợp 2: Sai ở chỉ tiêu số [23],[24],[25] – Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào, số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [các chỉ tiêu này thường liên quan đến hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp bị kê khai sai]
Trường hợp 3: Sai ở chỉ tiêu số [26],[27],[28],[29],[30],[31],[32],[33],[34],[35] – Giá trị và thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra [các chỉ tiêu này thường liên quan đến hóa đơn đầu ra của doanh nghiệp bị kê khai sai]
Trường hợp 4: Sai ở chỉ tiêu số [37],[38] – chỉ tiêu số [37] “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT”, chỉ tiêu số [38] “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT”. Nguyên nhân do nhập sai số thuế GTGT điều chỉnh của các tờ khai bổ sung kỳ trước vào kỳ hiện tại.
Trường hợp 5: Riêng các chỉ tiêu số [28],[35],[36],[39a],[40a],[40],[41],[43] [trên phần mềm HTKK bôi dòng màu xanh] là các chỉ tiêu không điền bằng tay được. Chúng ta không tự sửa các chỉ tiêu này mà phần mềm HTKK tự động tính, do đó, chúng ta cũng không điều chỉnh các chỉ tiêu này mà sẽ điều chỉnh các chỉ tiêu từ trường hợp 1 đến trường hợp 4, khi điều chỉnh đúng tự động các chỉ tiêu này sẽ cho kết quả đúng.
Lưu ý: Các bạn cần lưu ý khi kê khai bổ sung sẽ được thực hiện bằng cách sai chỉ tiêu nào điều chỉnh chỉ tiêu đó [ngoại trừ trường hợp 5 ở trên] trên tờ khai bổ sung rồi sau đó các bạn tổng hợp thông tin bổ sung có ảnh hưởng đến số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau vào kỳ tính thuế hiện tại áp dụng cho các trường hợp nêu trên.
- Hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai GTGT điều chỉnh bổ sung có hình ảnh
Để giúp các bạn kế toán dễ hình dung và áp dụng được phương pháp kê khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC
Ví dụ 3: Tại Công ty TNHH Thái Bình nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng, kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, đã kê khai thuế GTGT của kỳ tháng 1/2022 vào ngày 19/02/2022 nhưng đến ngày 28/05/2022 thì phát hiện tờ khai tháng 1/2022 trên đã kê khai sai do kế toán nhầm lẫn số học. Cụ thể các chỉ tiêu bị sai sót như sau:
ĐVT: Việt Nam đồng
| Chỉ tiêu sai sót | Tên chỉ tiêu | Số đã kê khai sai | Số phải kê khai đúng | Chênh lệch |
| [22] | Thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang | 2.208.026.986 | 2.218.026.986 | 10.000.000 |
| [24] | Thuế GTGT của HHDV mua vào | 40.000.000 | 48.000.000 | 8.000.000 |
| [25] | Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này | 30.000.000 | 38.000.000 | 8.000.000 |
| [27] | Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng – Giá trị HHDV | 38.995.874.810 | 39.095.874.810 | 100.000.000 |
| [28] | Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng – Thuế GTGT | – | 10.000.000 | 10.000.000 |
| [32] | Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% – Giá trị HHDV | – | 100.000.000 | 100.000.000 |
| [33] | Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% – Thuế GTGT | – | 10.000.000 | 10.000.000 |
Các bước thực hiện kê khai bổ sung cho tờ khai tháng 1/2022 bị sai sót như sau:
Bước 1: Chọn tờ khai thuế GTGT bổ sung
- Bước 1.1 Đăng nhập vào phần mềm HTKK 4.8.3 [phiên bản mới nhất nâng cấp ngày 20/05/2022]
Nhập đúng mã số thuế của doanh nghiệp
Cách đăng nhập vào phần mềm HTKK mới nhất
Lưu ý: Các bạn nên nâng cấp phần mềm HTKK lên phiên bản mới nhất để được cập nhật các sửa chữa, sai, sót,… và biểu mẫu tờ khai mới nhất. Ví dụ trong hình trên khi mở phần mềm HTKK ra thì phiên bản của phần mềm là 4.8.2 khi bấm đăng nhập có phiên bản cao hơn 4.8.3 phần mềm sẽ cảnh báo bạn có muốn nâng cấp hay không lúc này các bạn bấm có thì phần mềm sẽ tự động cập nhật lên phiên bản 4.8.3 mới nhất.
- Bước 1.2 Chọn loại tờ khai thuế GTGT: Lựa chọn loại tờ khai cần điều chỉnh, bổ sung ở trường hợp này là tờ khai thuế GTGT khấu trừ [01/GTGT theo TT80/2021/TT-BTC].
Chọn tờ khai thuế GTGT 01/GTGT [TT80/2021]
- Bước 1.3 Chọn kỳ tính thuế GTGT bổ sung
Ở bước này ta cần chọn “Tờ khai tháng 01/2022”