Theo quy định của Luật doanh nghiệp 2005 thì chi phí trước thành lập được các sáng lập viên công ty đồng thuận nhất trí thì được công nhận và DN khi được thành lập ra được ghi nhận các chi phí này để hạch toán vào chi phí và phân bổ dần vào chi phí được trừ của DN.
Thông tư số 123/2012/TT-BTC quy định các khoản chi liên quan đến hoạt động của DN, có đủ chứng từ, hoá đơn hợp pháp mà không vi phạm các ràng buộc về nội dung và mức chi thuộc danh mục 31 khoản tại khoản 2, điều 9 của TT này thì DN được tính vào chi phí.
I. Chi phí thực tế khi bước đầu thành lập một doanh nghiệp
1. Lệ phí nộp hồ sơ tại Sở kế hoạch đầu tư :
Hiện nay lệ phí này năm ở mức 100.000 đ cho việc nộp hồ sơ thành lập doanh nghiệp và 300.000 đ cho nộp bố cáo điện tử.
2. Phí mua chữ ký số: từ 1.200.000đ/năm trở lên
Tuỳ thuộc vào các nhà cung cấp và số năm ký hợp đồng mà chữ ký số sẽ có giá khác nhau.
3. Ký quỹ tại ngân hàng:
Khi mở tài khoản công ty bạn phải bắt buộc nộp vào 1.000.000 đ để để ký quỹ. Số tiền này sẽ không được rút ra trong suốt quá trình sử dụng
4. Lệ phí thuế môn bài:
Với các công ty có vốn điều lệ dưới 10 tỷ thì số tiền thuế môn bài là 2.000.000 đ/năm còn trên 10 tỷ là 3.000.000 đ/năm
Nếu thành lập sau ngày 01/07 thì sẽ thực hiện đóng thuế nửa năm.
5. In hoá đơn: phí in hoá đơn tuỳ thuộc và nhà cung cấp và số lượng in. Giá 1 cuốn hiện nay nằm ở khoảng 300.000đ/ cuốn /50 tờ hoá đơn.
Ngoài ra bạn còn cần tốn 1 khoản chi phí nhỏ cho việc thực hiện hồ sơ này qua các công ty dịch vụ. Tuỳ công ty dịch vụ mà sẽ có các mức giá khác nhau.
II. Các chi phí khác khi thực hiện trên chứng từ sổ sách.
Quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về việc quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT. Trong đó tại khoản 12 Điều 14 của Thông tư số 219/2013/TT- BTC quy định: với dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, chủ cơ sở kinh doanh được kê khai hoặc khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hóa. Nếu là cá nhân mua mà hóa đơn mang tên tổ chức hoặc cá nhân được ủy quyền bao gồm một số trường hợp sau đây:
Các nhà đồng sáng lập phải có văn bản ủy quyền cho tổ chức hoặc cá nhân khi thực hiện các chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp gồm: thực hiện chi hộ một số những khoản chi phí trong việc thành lập doanh nghiệp; tiến hành mua sắm vật tư hàng hóa doanh nghiệp được phép kê khai để khấu trừ thuế GTGT đầu vào dựa trên hóa đơn GTGT có đứng tên của tổ chức hoặc cá nhân đã được ủy quyền khi đã phải thực hiện thanh toán cho các tổ chức hoặc cá nhân thông qua các ngân hàng [quy định đối với hóa đơn mua hàng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên].
Theo Thông tư số 45/20113/TT-BTC của Bộ tài chính về việc hướng dẫn việc quản lý chi phí thành lập doanh nghiệp, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Quy định cụ thể tại Khoản 3, Điều 3 của Thông tư: chi phí được tính bắt đầu một doanh nghiệp gồm có:
+ Chi phí đào tạo nhân viên; + Chi phí quảng cáo phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp; + Các loại chi phí cho học phí, chi phí di chuyển;
+ Chi phí cho việc mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, cấp giấy phép và chuyển giao công nghệ, thương hiệu, lợi thế thương mại, … là một loại tài sản vô hình mà được tính vào chi phí kinh doanh khi không quá 3 năm theo quy định của thuế TNDN.
Bộ Tài chính cũng quy định về chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế cụ thể trong phần 1, Điều 6, như sau: “Trừ các khoản chi phí thành lập doanh nghiệp nêu tại khoản 2 Điều này”. Bất kỳ chi phí kinh doanh đủ điều kiện khấu trừ gồm các khoản:
+ Chi phí kinh doanh phát sinh thực tế của hoạt động sản xuất mà các doanh nghiệp phải chịu
+ Theo quy định của pháp luật thì chi phí có hoá đơn, chứng từ hợp pháp được khấu trừ thuế
Các chi phí được khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định phân bổ trong 3 năm, hết 3 được đưa ra khỏi mục này. Mục đích của việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp để làm chi phí sản xuất kinh doanh.
Những khoản chi phí của dịch vụ thành lập doanh nghiệp phát sinh trong các trường hợp đã được cấp giấy phép thành lập nhưng không có văn bản ủy quyền rõ ràng cho tổ chức hoặc cá nhân để thực hiện chi hộ hoặc không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định, thì doanh nghiệp không được kê khai những chi phí đó vào chi phí được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được hạch toán vào chi phí được trừ khác khi tính thu nhập chịu thuế TNDN.
Ngoài ra khi thành lập doanh nghiệp mới bạn cũng sẽ chịu các lệ phí khi đăng ký tại sở kế hoạch đầu tư như lệ phí đăng ký, đăng bố cáo điện tử, khắc dấu…
Dịch vụ tư vấn thành lập công ty nhanh chóng, trọn gói – Luật Vạn Phúc
Thành lập công ty tuy có thủ tục thực hiện không quá phức tạp nhưng đòi hỏi người khởi nghiệp cần phải tìm hiểu kỹ trước khi tiến hành để tránh những rủi ro không đáng có trong quá trình hoạt động của công ty sau này. Do đó, sử dụng dịch vụ làm giấy phép thành lập công ty tại Luật Vạn Phúc sẽ là một giải pháp tối ưu, vừa giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và tiền bạc, chúng tôi còn hỗ trợ doanh nghiệp tối đa trong thời gian đầu sau khi thành lập doanh nghiệp.dịch vụ đăng ký thành lập công ty.
>>> Xem ngay: Chi phí dịch vụ thành lập công ty trọn gói tại Vạn Phúc Luật
Với 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn doanh nghiệp, Luật Vạn Phúc đã hỗ trợ hàng ngành doanh nghiệp trong bước đầu khởi
Có hơn 10 năm kinh nghiệm tư vấn và hỗ trợ thành lập hàng ngàn doanh nghiệp và công ty trên địa bàn tỉnh Bình Dương, TP.HCM và các tỉnh lân cận. Với trụ sở chính tại tỉnh Bình Dương, với nhu cầu của khách hàng chúng tôi đã thành lập các chi nhánh ở Thành Phố Hồ Chí Minh, Đồng Nai, Long An, Hà Nội.
Luật Vạn Phúc luôn hết mình phục vụ khách hàng với phương châm NHANH CHÓNG – BẢO MẬT – CHÍNH XÁC, cam kết mang đến quý khách hàng sự hài lòng nhất với sự nhiệt tình, trách nhiệm và tác phong làm việc chuyên nghiệp.
Nếu bạn có thắc mắc về thủ tục thành lập công ty cũng như dịch vụ đăng ký thành lập công ty của Luật Vạn Phúc, xin vui lòng liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí thủ tục hổ sơ giấy tờ.
Email:
Hotline: 0932 350 835
>>> Xem ngay: Quy trình thành lập công ty thương mại và dịch vụ
Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có được xem là chi phí hợp lý?. Những khoản chi phí phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp như: chi phí thuê văn phòng, nhà xưởng,.. có được khấu trừ và đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?. Mời các bạn tham khảo bài viết dưới đây để giải đáp những thắc mắc trên.
Chi phí trước khi thành lập Doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT:
Theo khoản 12 điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế GTGT:
"12. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền bao gồm các trường hợp sau đây:
...
b] Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên."
Như vậy: Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với những hóa đơn phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp, với điều kiện:
- Có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi hộ.
- Có hóa đơn GTGT đúng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền.
- Có chứng từ thanh toán từ DN cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền [Nếu hóa đơn > 20tr phải chuyển khoản].
Chi phí phát sinh trước khi thành lập Công ty có được trừ:
Căn cứ theo điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về chi phí khi tính thuế TNDN:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a] Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b] Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c] Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên [giá đã bao gồm thuế GTGT] khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Căn cứ khoản 3 Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định hướng dẫn:
“3. Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm, chi phí mua để có và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại, lợi thế kinh doanh không phải là tài sản cố định vô hình mà được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tối đa không quá 3 năm theo quy định của Luật thuế TNDN.”
Chi phí thuê văn phòng trước khi thành lập doanh nghiệp:
Theo Công văn 5973/CT-TTHT ngày 20/06/2018 của Cục thuế TP Hồ Chí Minh
“Theo các quy định trên, trường hợp các sáng lập viên của Công ty có văn bản ủy quyền cho cá nhân thuê văn phòng trước khi thành lập Công ty, nếu việc sử dụng văn phòng này liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định [hóa đơn, chứng từ đứng tên cá nhân được ủy quyền, hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải thanh toán qua ngân hàng] thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Chi phí được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh, tối đa không quá 3 năm kể từ khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động.
Trường hợp Công ty TNHH Đầu tư phát triển Win Home [Công ty Win Home] ký hợp đồng cho Ông Thái Văn Bình thuê văn phòng thì Công ty Win Home xuất hóa đơn cho Ông Thái Văn Bình theo quy định.”
Chi phí mua thiết bị, vật tư trước khi thành lập doanh nghiệp:
Theo Công văn 73172/CT-TTHT ngày 28/11/2016 của Cục thuế TP Hà Nội quy định:
"Trường hợp Công ty trước khi thành lập doanh nghiệp, Hội đồng quản trị của Công ty có văn bản ủy quyền cho Công ty CEOSUITE PRIVATE LIMITED [gọi tắt là tổ chức được ủy quyền] thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp như: mua máy Photocopy và thiết bị đi kèm, vật tư tiêu hao, phụ tùng thay thế, giấy, phí trang in, phần mềm...
-> Thì các hóa đơn mang tên tổ chức được ủy quyền, Công ty không phải điều chỉnh hóa đơn [thông tin đơn vị mua hàng] và được coi là chứng từ hợp lý, hợp lệ để hạch toán vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu các hóa đơn này đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính nêu trên.
Công ty phải thực hiện thanh toán cho tổ chức được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên."
Theo Công văn 12423/CT-TTHT ngày 29/3/2018 của Cục Thuế TP. Hà Nội:
"Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trường hợp trước khi thành lập công ty các sáng lập viên của công ty có văn bản ủy quyền cho Chủ đầu tư của Công ty và một công ty khác tại Việt Nam [gọi tắt là các tổ chức được ủy quyền] thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư.
-> Thì với các hóa đơn mua hàng mang tên tổ chức được ủy quyền, Công ty không phải điều chỉnh hóa đơn [thông tin đơn vị mua hàng] và được coi là chứng từ hợp lý, hợp lệ để hạch toán vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu các hóa đơn này đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên.
-> Công ty được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo các hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức được ủy quyền theo hướng dẫn tại Điểm b Khoản 12 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên.
Công ty phải thực hiện thanh toán cho tổ chức được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.
Trường hợp chủ đầu tư của Công ty tại Thái Lan không kinh doanh tại Việt Nam hoặc không phát sinh thu nhập tại Việt Nam và không thuộc các đối tượng quy định tại Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên thì không phải nộp thuế nhà thầu tại Việt Nam."
Hóa đơn chi hộ đứng tên công ty ủy quyền được chấp nhận:
Theo Công văn 20057/CT-TTHT ngày 17/4/2018 của Cục Thuế TP. Hà Nội
"Căn cứ các quy định nêu trên, Trường hợp Công ty TNHH USE Electronics Việt Nam được Sở kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu số 0107984754 ngày 01/09/2017, có hai thành viên góp vốn là Ông Tetsuji Haruta và Công ty TNHH USE Electronics.
Trong giai đoạn trước khi thành lập, các thành viên góp vốn đã có văn bản ủy quyền cho Công ty TNHH USE Electronics chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp thì Công ty TNHH USE Electronics Việt Nam được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên Công ty TNHH USE Electronics và phải thực hiện thanh toán cho Công ty TNHH USE Electronics qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.
Trường hợp công ty thực hiện bù trừ chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp vào phần vốn góp điều lệ mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể bằng văn bản, để được coi là thanh toán không dùng tiền mặt thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ này."
Tóm lạị:
- Theo hướng dẫn nêu trên thì trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên của doanh nghiệp có văn bản ủy quyền cho bên thứ ba thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư thì các đơn mua hàng mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền, doanh nghiệp không phải điều chỉnh hóa đơn và được coi là chứng từ hợp lý, hợp lệ để hạch toán vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nếu các hóa đơn này đáp ứng đủ điều kiện nêu trên.
- Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo các hóa đơn giá trị gia tăng đứng tên tổ chức/cá nhân được ủy quyền. Doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên.
Bạn đang xem bài viết: "Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có được xem là chi phí hợp lý ?."
Từ khóa tìm kiếm nhiều: Chi phí hợp lý là gì, chi phí hợp lý hợp lệ tiếng anh là gì, các khoản chi phí được trừ khi tính thuế tncn, thông tư 78/2014/tt-btc, thông tư 96/2015/tt-btc, thuế thu nhập cá nhân, cách tính thuế tndn.
Có thể bạn quan tâm: "Trường hợp chi phí phát sinh trước khi thành lập DN mà không có văn bản ủy quyền thì có được khấu trừ thuế không?"
Trường hợp các khoản chi phí phát sinh trước khi được cấp giấy phép thành lập nhưng không có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ và không đảm bảo hóa đơn, chứng từ theo quy định, thì Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Xem thêm: Cách xử lý chi phí công tác phí hợp lý được tính vào chi phí được trừ , Mức đóng thuế môn bài mới nhất 2019
Mời các bạn tham gia học thử MIỄN PHÍ khóa học Kế toán tổng hợp thực hành và khóa học Kế toán dành cho chủ doanh nghiệp tại trung tâm.
Tặng ngay 200.000 đồng khi đăng ký trước 5 ngày khai giảng
Tặng thêm 400.000 đồng voucher có thể quy đổi thành tiền mặt
Tặng thêm 50.000 cho mỗi sinh viên
Tặng cẩm nang kế toán thuế rất hay và tiện lợi
Miễn phí bảng hệ thống tài khoản kế toán in màu đẹp
Miễn phí khóa kỹ năng viết CV và phỏng vấn xin việc
Miễn phí 100% tài liệu trọn khóa học
Miễn phí 100% lệ phí thi & cấp chứng chỉ
Được cấp bản quyền phần mềm MISA SME trị giá 10.990.000đ , và phần mềm kế toán Excel