Nhận ký quỹ ký cược là một khoản mà doanh nghiệp nhận của đơn vị khác nhằm đảm bảo rằng việc thực hiện hợp đồng đã được ký giữa doanh nghiệp và đơn vị ký quỹ,ký cược được thực hiện, Sau đây KEY AS xin chia sẻ với các bạn một số hạch toán nhận ký quỹ, ký cược ở doanh nghiệp.
Hạch toán nhận ký quỹ, ký cược:
1. Khi doanh nghiệp nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn của các đơn vị.
Nợ các TK 111, 112, 152,211,... [trị giá của khoản nhận ký quỹ,ký cước]
Có TK 3386 [trị giá của khoản nhận ký quỹ,ký cước]
2. Doanh nghiệp phạt đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế và bị phạt theo thoả thuận trong hợp đồng.
+ Khoản tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược của doanh nghiệp ký quỹ, ký cược.
Nợ TK 3386 [số tiền phạt vi pham hợp đồng]
Có TK 711 [số tiền phạt vi pham hợp đồng]
+ Doanh nghiệp trả lại khoản ký quỹ, ký cược cho doanh nghiệp ký quỹ, ký cược.
Nợ TK 3386 [số tiền còn lại của khoản ký quý,ký cược]
Có các TK 111, 112,... [số tiền còn lại của khoản ký quý,ký cược]
Tin học KEY- KEY ACCOUNTING SERVICES chúc các bạn thành công.
nguồn : //key.com.vn/
Bạn có nhu cầu học khóa học kế toán doanh nghiệp ngắn hạn [đào tạo nghề kế toán cho người chưa biết về kế toán] hoặc khóa học kế toán thực hành trên chứng từ thực tế xin vui lòng nhấp vào tên khóa học bên dưới để xem chi tiết:
Khóa học kế toán ngắn hạn
Khóa học kế toán doanh nghiệp tại TPHCM
Học Kế Toán Thực Hành Tổng Hợp Trên Chứng Từ Thực tếTRUNG TÂM TIN HỌC KEY - KEY ACCOUNTING SERVICES
ĐC: 203 - 205 Lê Trọng Tấn - Sơn Kỳ - Tân Phú - TP HCM
ĐT: [028] 22 152 521
Đăng nhận xét - bình luận
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền mà doanh nghiệp nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị, cá nhân bên ngoài với thời hạn từ một năm trở lên để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến sản xuất, kinh doanh được thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết như nhận tiền ký quỹ, ký cược để đảm bảo cho việc thực hiện hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý,…Các trường hợp nhận ký quỹ, ký cược dài hạn bằng hiện vật không phản ánh ở tài khoản này mà phản ánh ở Tài khoản 003- “Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký quỹ, ký cược” [Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán].
Kế toán nhận ký quỹ, ký cược dài hạn phải theo dõi chi tiết từng khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn của từng khách hàng.
KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 344 – NHẬN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN
Bên Nợ:
Hoàn trả tiền nhận ký quỹ, ký cược dài hạn.
Bên Có:
Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn.
Số dư bên Có:
Số tiền nhận ký quỹ, ký cược dài hạn chưa trả.
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU
1. Khi nhận tiền ký quỹ, ký cược dài hạn của đơn vị, cá nhân bên ngoài, ghi:
Nợ các TK 111, 112,…
Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hàn [Chi tiết cho từng đối tượng khách hàng].
2. Khi hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược dài hạn cho khách hàng, ghi:
Nợ TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hàn
Có các TK 111, 112,…
3. Trường hợp đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết với doanh nghiệp, bị phạt theo thoả thuận ghi trong hợp đồng kinh tế:
3.1. Khi nhận được khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết, nếu trừ vào tiền nhận ký quỹ, ký cược dài hạn, ghi:
Nợ TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hàn
Có TK 711 – Thu nhập khác.
3.2. Khi thực trả khoản ký quỹ, ký cược dài hạn còn lại, ghi:
Nợ TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hàn [Đã khấu trừ tiền phạt]
Có các TK 111, 112,…
4. Nhận và hoàn trả tài sản nhận ký quỹ, ký cược [Xem giải thích ở Tài khoản 003- “Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký quỹ, ký cược”]
Các khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn là số tiền hoặc tài sản của các đơn vị hoặc cá nhân nhận ký quỹ tại đơn vị có thời hạn từ 1 năm trở lên để đảm bảo thực hiện đúng các hợp đồng kinh tế đã ký kết với doanh nghiệp như: Hợp đồng nhận bán hàng đại lý, hợp đồng mua bán hàng hoá, hợp đồng nhận thầu xây dựng cơ bản. Trường hợp ký quỹ dài hạn bằng hiện vật thì được theo dõi ở tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán. Kế toán ký quỹ, ký cược dài hạn phải theo dõi chi tiết heo từng khoản tiền ký quỹ, ký cược của từng khách hàng.
Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn được ghi chép phản ánh ở tài khoản 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn.
Nội dung ghi chép của tài khoản 344 như sau:
Bên Nợ:
Phản ánh khoản hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược dài hạn.
Bên Có:
Phản ánh khoản nhận tiền ký quỹ, ký cược dài hạn.
Số dư Có:
Phản ánh số tiền ký quỹ, ký cược chi trả.
2.Trình tự kế toán:
- Khi nhận tiền ký quỹ, ký cược dài hạn ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt.
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn.
- Khi trả tiền ký quỹ, ký cược dài hạn kế toán ghi:
Nợ TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn.
Có TK 111 – Tiền mặt.
Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng
- Trường hợp phía đối tác vi phạm cam kết, số tiền được phạt trừ vào tiền ký quỹ, kế toán ghi:
Nợ TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn.
Có TK 711 – Thu nhập khác
Trong trường hợp nhận ký quỹ, ký cược bằng tài sản thì phản ánh vào tài khoản 002 – Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công:
+ Khi nhận , ghi: Nợ TK 002 – Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công
+ Khi trả, ghi: Có TK 002 – Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công
TÀI KHOẢN 344 - NHẬN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC
[Thông tư 200/2014/TT-BTC]
✵
✵ ✵
Nguyên tắc kế toán
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản
Phương pháp hạch toán kế toán
▼về cuối trang
Nguyên tắc kế toán
Tham khảo: Nguyên tắc kế toán các khoản nợ phải trả
a] Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền mà doanh nghiệp nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị, cá nhân bên ngoài để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến sản xuất, kinh doanh được thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết, như nhận tiền ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý, ...
b] Kế toán nhận ký quỹ, ký cược phải theo dõi chi tiết từng khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược của từng khách hàng theo kỳ hạn và theo từng loại nguyên tệ. Các khoản nhận ký cược, ký quỹ phải trả có kỳ hạn còn lại không quá 12 tháng được trình bày là nợ ngắn hạn, các khoản có kỳ hạn trên 12 tháng được trình bày là nợ dài hạn.
c] Trường hợp nhận thế chấp, cầm cố bằng hiện vật thì không phản ánh ở tài khoản này mà được theo dõi trên thuyết minh Báo cáo tài chính.
d] Trường hợp nhận ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ, kế toán phải theo dõi chi tiết gốc ngoại tệ riêng và quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán theo nguyên tắc:
- Tại thời điểm nhận ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ, kế toán quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh;
- Khi trả lại các khoản ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh;
- Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán đánh giá lại khoản tiền nhận ký cược, ký quỹ phải trả lại bằng ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm báo cáo. Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh được ghi nhận ngay vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính.
▲về đầu trang
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 344
Nhận ký quỹ, ký cược
Bên Nợ:
- Hoàn trả tiền nhận ký quỹ, ký cược.
Bên Có:
- Nhận ký quỹ, ký cược bằng tiền.
Số dư bên Có:
- Số tiền nhận ký quỹ, ký cược chưa trả.
Tài khoản 344 - Nhận ký quỹ, ký cược không có tài khoản cấp 2.
▲về đầu trang
Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu
a] Khi nhận tiền ký quỹ, ký cược của đơn vị, cá nhân bên ngoài, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược [chi tiết cho từng khách hàng].
b] Khi hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược cho khách hàng, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược
Có các TK 111, 112.
Trường hợp hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược [theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh của từng đối tượng]
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính [lỗ tỷ giá]
Có các TK 111, 112 [theo tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền TK tiền]
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính [lãi tỷ giá].
c] Trường hợp đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết với doanh nghiệp, bị phạt theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế:
- Khi nhận được khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết: Nếu khấu trừ vào tiền nhận ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược
Có TK 711 - Thu nhập khác.
- Khi thực trả khoản ký quỹ, ký cược còn lại, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược [đã khấu trừ tiền phạt]
Có các TK 111, 112.
d] Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán đánh giá lại khoản tiền nhận ký cược, ký quỹ có nghĩa vụ phải trả lại bằng ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm báo cáo:
- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược
Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái.
- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược
▲về đầu trang