Thuế tiêu thụ đặc biệt có ở hầu hết các quốc gia trên thế giới. Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh trên một số hàng hoá nhất định; nhằm hướng dẫn tiêu dùng xã hội; điều tiết thu nhập của người dân. Vậy, Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Chúng ta hãy cùng Luật sư 247 tìm hiểu nhé!
Căn cứ pháp lý
Bộ luật hình sự 2015 sửa đổi bổ sung 2017
Luật quản lý thuế 2019
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi bổ sung 2016
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt [TTĐB] là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt; mang tính chất xa xỉ do các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ. Các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó sẽ chịu trách nhiệm nộp thuế nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán. Mục đích nhằm điều tiết việc sản xuất và tiêu dùng xã hội cũng như nhập khẩu. Đồng thời điều tiết mạnh tới thu nhập của người tiêu dùng. Từ đó tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh.
Đặc điểm của Thuế tiêu thụ đặc biệt
Đối tượng chịu thuế hẹp. Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ bao gồm một số hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết.
Điều tiết một lần trong suốt quá trình lưu thông hàng hoá và dịch vụ. Cụ thể, các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB chỉ được đánh một lần ở khâu sản xuất; nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ.
Là loại thuế gián thu. Tính chất gián thu của loại thuế này thể hiện: Thuế TTĐB đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ chịu thuế TTĐB một cách gián tiếp thông qua giá cả của hàng hoá, dịch vụ mà người đó tiêu dùng.
Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao. Do đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là những loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ; không thực sự cần thiết nên việc áp dụng thuế suất cao là nhằm điều tiết lại quá trình sản xuất; sử dụng các loại hàng hóa; dịch vụ này.
Đối tượng nộp Thuế tiêu thụ đặc biệt
Là các tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Cơ sở kinh doanh sản xuất mua hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì cơ sở kinh doanh xuất khẩu là người là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt. Khi bán hàng hóa; cơ sở kinh doanh xuất khẩu kê khai và nộp đủ thuế tiêu thụ đặc biệt.
Phạm vi áp dụng của Thuế tiêu thụ đặc biệt
Phạm vi áp dụng của Thuế TTĐB áp dụng cho các chủ thể là tổ chức, cá nhân sản xuất; nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc diện đối tượng chịu thuế TTĐB mà Nhà nước muốn hạn chế tiêu dùng. Thuế TTĐB có diện đánh thuế hẹp; tập trung điều tiết một số hàng hóa và dịch vụ nhất định, không được nhà nước khuyến khích tiêu dùng. Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi, bổ sung 2016:
- Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
- Rượu;
- Bia;
- Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
- Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
- Tàu bay, du thuyền;
- Xăng các loại, nap-ta [naphtha], chế phẩm tái hợp [reformade component] và các chế phẩm khác để pha chế xăng;
- Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
- Bài lá;
- Vàng mã, hàng mã.
- Kinh doanh vũ trường;
- Kinh doanh mát-xa [massage], ka-ra-ô-kê [karaoke];
- Kinh doanh ca-si-nô [casino]; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót [jackpot], máy sờ-lot [slot] và các loại máy tương tự;
- Kinh doanh đặt cược;
- Kinh doanh gôn [golf] bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;
- Kinh doanh xổ số.
| Thuế TTĐB phải nộp | = | Giá thuế TTĐB | x | Thuế suất thuế TTĐB |
Như vậy, để tính được thuế TTĐB phải nộp thì việc đầu tiên phải xác định được giá tính thuế TTĐB. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định cụ thể tại điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 sửa đổi, bổ sung 2016.
Trên đây là tư vấn của Luật sư 247 về vấn đề Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt? Chúng tôi hi vọng rằng bạn có thể vận dụng các kiến thức trên để sử dụng trong cuộc sống. Nếu có thắc mắc và cần nhận thêm sự tư vấn; giúp đỡ của luật sư, hãy liên hệ 0833102102.
Câu hỏi thường gặp
Thuế gián thu là gì?
Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế không phải là người chịu thuế.Thuế gián thu là hình thức thuế gián tiếp qua một đơn vị trung gian [thường là các doanh nghiệp ] để đánh vào người tiêu dùng Thuế gián thu là thuế mà người chịu thuế và người nộp thuế không cùng là một
Pháp nhân trốn thuế bị xử lý như thế nào?
Theo quy định của Bộ luật hình sự 2015 sửa đổi bổ sung 2017:Đối với pháp nhân, nếu phạm tội Trốn thuế thì có thể bị phạt tiền cao nhất đến 10.000.000.000 đồng.Ngoài ra, pháp nhân còn có thể bị đình chỉ hoạt động vĩnh viễn nếu hành vi trốn thuế đó:Gây thiệt hại hoặc có khả năng thực tế gây thiệt hại đến tính mạng của nhiều người,Gây sự cố môi trường
Gây ảnh hưởng xấu đến an ninh, trật tự, an toàn xã hội và không có khả năng khắc phục hậu quả gây ra
Thuế là gì?
Theo khoản 1 điều 3 Luật quản lý thuế 2019:
“Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế.”
Bởi EasyInvoice.vn - 18/03/2020 3755 lượt xem
Theo một cách hiểu tổng quan, thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế được đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt. Vậy thực chất thuế tiêu thụ đặc biệt là gì, đối tượng chịu thuế thu nhập đặc biệt là ai và những điều quan trọng nhất định phải biết về loại thuế này là gì? Hãy cùng chúng tôi tìm hiểu ngay bài biết dưới đây.
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Hiện nay, đã có nhiều nước trên thế giới áp dụng “loại thuế tiêu thụ đặc biệt”. Tuy nhiên, đặc thù tiêu dùng và nền kinh tế của mỗi nước khác nhau vì vậy loại thuế sẽ có những tên gọi và quy định khác nhau [Pháp – gọi là thuế tiêu dùng đặc biệt; Thụy Điển – gọi là thuế đặc biệt…]
Ở Việt Nam, thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào những sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đặc biệt. Những hàng hóa, dịch vụ này phải nằm trong danh mục do Nhà nước quy định theo từng giai đoạn với mức thuế suất cao nhằm mục đích điều hướng việc sản xuất và tiêu dùng các sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đó sao cho hài hòa.
Đặc điểm và đối tượng của thuế tiêu thụ đặc biệt cần biết
Hiểu rõ hơn về thuế tiêu thụ đặc biệt, sau đây EasyInvoice sẽ là rõ đặc điểm và đối tượng của thuế tiêu thụ đặc biệt.
* 4 đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt
– Là loại thuế được điều tiết thông qua giá cả, người nộp thuế chính là người chịu thuế đồng thời cũng là người tiêu thụ. Hay người nộp thuế chính là một nhà kinh doanh, sản xuất có nhiệm vụ và trách nhiệm thu và nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
– Đặc thù là một loại thuế chịu thuế 1 lần ở khâu sản xuất, kinh doanh hàng hóa hoặc là nhập khẩu hàng hóa. Do vậy đây là một loại thuế có đặc điểm là là tiêu dùng 1 giai đoạn.
– Thuế tiêu thụ đặc biệt có sự thay đổi theo mỗi thời kỳ và có mức thuế suất lớn, theo đó đây là một loại thuế mang tính chất động viên cao.
– Đánh thuế đến một một số mặt hàng, dịch vụ mang tính chất đặc biêt. Theo đó, đặc điểm của loại thuế này là loại thuế có phạm vi điều tiết không rộng.
* Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là ai?
Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt. Căn cứ theo Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2018, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gồm 18 đối tượng được chia thành 2 nhóm đối tượng là hàng hóa và dịch vụ, cụ thể:
| STT | Hàng hóa | Dịch vụ |
| 1 | Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm | Kinh doanh gôn [golf] bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn |
| 2 | Rượu | Kinh doanh mát-xa [massage], ka-ra-ô-kê [karaoke] |
| 3 | Bia | Kinh doanh đặt cược |
| 4 | Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng | Kinh doanh ca-si-nô [casino]; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót [jackpot], máy sờ-lot [slot] và các loại máy tương tự |
| 5 | Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống | Kinh doanh vũ trường |
| 6 | Tàu bay, du thuyền | Kinh doanh xổ số |
| 7 | Xăng các loại, nap-ta [naphtha], chế phẩm tái hợp [reformade component] và các chế phẩm khác để pha chế xăng | |
| 8 | Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3 | |
| 9 | Bài lá | |
| 10 | Vàng mã, hàng mã |
Theo đó, nếu bạn đang hoạt động sản xuất kinh doanh trong nhóm những hàng hóa, dịch vụ đặc biệt nêu trên cần chú ý và tuân thủ đúng những quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt.
Vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nền kinh tế xã hội Việt Nam
Đóng thuế luôn là quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế, thuế có vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô của nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội. Trong đó, vài trò của thuế tiêu thụ đặc biệt góp phần vô cùng quan trọng trong việc điều tiết nói chung.
Thuế tiêu thụ đặc biệt được coi là một loại thuế quan trọng giúp cho nhà nước điều tiết công bằng, hiệu quả việc sản xuất – tiêu dùng nói chung và điều tiết sản xuất – tiêu dùng đối với những hàng hóa, dịch vụ đặc biệt nói riêng hướng đến một nền kinh tế lành mạnh, hài hòa.
Bên cạnh đó, thuế tiêu thụ đặc biệt có mức thuế cao. Do vậy, việc đóng góp và tạo ra nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước là rất quan trọng, giải quyết được nhiều vấn đề về nguồn thu, nguồn chi xã hội.
Vai trò tiếp theo của thuế tiêu thụ đặc biệt phải kể đến là vấn đề môi trường, việc đánh thuế mạnh tay vào các hàng hóa, dịch vụ đặc biệt, có ảnh hưởng dẫn đến tình trạng ô nhiễm môi trường sẽ là công cụ đắc lực giúp tăng cường quản lý và kiểm soát chặt chẽ đối với những hàng hóa, dịch vụ này.
Trên là bài viết hóa đơn điện tử EasyInvoice đã làm rõ thuế thu nhập đặc biệt là gì, đối tượng và đặc điểm cũng như vai trò của thuế thu nhập đặc biệt. Hy vọng, bài viết này giúp bạn hiểu chi tiết hơn những điều cần biết về thuế tiêu thụ đặc biêt.
Tags: