Thuế suất thuế GTGT thuốc thú y

Sản phẩm nhập khẩu có chứa chất Saponin được xác định là nguyên liệu sản xuất thuốc thú y thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%

Kính gửi: Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh

Tổng cục Hải quan có công văn số 926/TCHQ-TXNK về việc áp thuế giá trị gia tăng [GTGT] đối với sản phẩm chất saponin nhập khẩu của Công ty TNHH SX-TM-DV Hải Bình.

Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:

Công văn số 7818/BNN-TCTS Báo cáo kết quả xác minh nội dung khiếu nại của Công ty TNHH SX-TM-DV Hải Bình, ý kiến của Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh và thực tế hàng hóa nhập khẩu

Các tờ khai nhập khẩu trong giai đoạn Công ty TNHH SX-TM-DV Hải Bình được cấp Giấy chứng nhận lưu hành thuốc thú y số 286/QLT-TS-SX-17 ngày 12/10/2017; được công ty khai báo là thuốc thú y. Nhưng bản chất hàng hóa là nguyên liệu sản xuất thuốc thú y theo công văn số 1156/TY-QLT ngày 05/10/2017, số 585/TY-QLT ngày 09/5/2018 của Cục Thú y.

Để đảm bảo thực hiện chính sách thuế GTGT đúng với hàng hóa thực tế nhập khẩu

Tổng cục Hải quan hướng dẫn trường hợp áp dụng mức thuế suất thuế GTGT sản phẩm nhập khẩu có chứa Saponin từ bột hạt trà trong giai đoạn từ ngày 19/07/2016 đến trước ngày 01/01/2019 như sau:

Giai đoạn từ ngày 19/07/2016 đến trước ngày 01/01/2019:

Sản phẩm nhập khẩu có chứa Saponin từ bột hạt trà được Cục Thú y – Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn xác định là nguyên liệu sản xuất thuốc thú y theo Thông tư số 13/2016/TT-BNNPTNT quy định về quản lý thuốc thú y, thì thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5% theo quy định tại Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12.

Công văn này thay thế nội dung tại điểm b mục 1 công văn số 926/TCHQ-TXNK.

Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan TP. Hồ Chí Minh biết và thực hiện.

Các bài viết liên quan:

Mọi chi tiết xin liên hệ:

• Hãng kiểm toán Calico
• Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội,
• Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
• VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
• Hotline: 0966.246.800
• Email:
• Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn

Trong quá trình xử lý nghiệp vụ, Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh gặp vướng đối với việc xác định thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng Ecotraz 250 [thuốc thú y dùng để trị ve, chấy, rận, ghẻ trên trâu, bò, dê, cừu] được NK bởi Công ty TNHH Jebsen & Jessen Ingredients Việt Nam.

Để hướng dẫn Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh thực hiện các quy trình nghiệp vụ, theo Tổng cục Hải quan, tại điểm 1, khoản 2 Điều 8 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 thì thuốc phòng bệnh, chữa bệnh thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.

Tại khoản 11 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính và khoản 8 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT BTC ngày 27/2/2015 sửa đổi, bổ sung khoản 11 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: “thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc trừ thực phẩm chức năng” thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.

Tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 của Bộ Tài chính quy định: “1. Trường hợp hàng hoá được quy định cụ thể thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% hoặc 10% theo quy định của Luật thuế GTGT và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT thì thực hiện theo quy định tại các văn bản đó. Riêng hàng hoá là sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản, thiết bị, dụng cụ y tế chuyên dùng thực hiện theo quy định tại khoản 3, 4, 5 Điều 4 Thông tư này”.

Tại công văn số 1129/TY-QLT ngày 9/7/2021 của Cục Thú y [Bộ NN&PTNT]: “Sản phẩm Ecotraz 250 của nhà sản xuất Eco Animal Health Limited [Vương quốc Anh], có thành phần hoạt chất chính là Amitraz, với công dụng chính trị bệnh ký sinh trùng [ve, chấy, rân, ghê] trên trâu, bò, dê, cừu là thuốc thú y theo quy định tại khoản 21 Điều 3 Luật thú y năm 2015 và sản phẩm đã được Cục Thú y cấp Giấy chứng nhận lưu hành thuốc thú y tại Việt Nam cho Công ty TNHH Jebsen & Jessen Ingredients Việt Nam”.

Theo đó, mặt hàng Ecotraz 250 do Công ty TNHH Jebsen & Jessen Ingredients Việt Nam NK được Cục Thú y cấp Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành số 397/QLT-NK-17 ngày 4/5/2017 thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%.

Tổng cục Hải quan giao Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh kiểm tra, rà soát các tờ khai NK mặt hàng Ecotraz 250 và thông báo đến DN đã NK mặt hàng Ecotraz 250 theo quy định của pháp luật tại các văn bản nêu trên, nhưng chưa kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định tại điểm 1 khoản 2 Điều 8 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 thì thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo đúng quy định tại Luật thuế GTGT, Luật Quản lý thuế, Luật Hải quan.

Đồng thời thông báo cho cơ quan Thuế nội địa thực hiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định tại Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính đối với các trường hợp tự kê khai, nộp thuế GTGT sau khi có thông báo của cơ quan Hải quan.

Trường hợp DN không thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT, yêu cầu Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh thực hiện kiểm tra sau thông quan, áp dụng chính sách thuế GTGT và xử lý vi phạm [nếu có] theo quy định của pháp luật.

Trong thời gian qua rất nhiều người vẫn còn đang phân vân không biết xuất hoá đơn thế nào khi gặp phải mặt hàng thuốc thú y và nguyên liệu dùng để sản xuất thuốc thú y trong chăn nuôi và nuôi trồng thuỷ hải sản trong nông nghiệp.

Mặt hàng vừa chịu thuế GTGT 5% và không chịu thuế GTGT

Nhằm giải quyết những vướng mắc trên bộ tài chính đã quy định rõ tại khoản 11 điều 10 thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế GTGT.

Theo đó thì những nguyên liệu dùng làm thuốc thú y thuộc các nhóm hàng có ký hiệu [5] tại cột thuế suất thuế GTGT trong Biểu thuế GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 83 / 2014 / TT – BTC thì áp dụng mức thuế suất GTGT 5%.

Trường hợp nguyên liệu làm thuốc thú y thuộc các nhóm hàng khác có ký hiệu [10] tại cột thuế suất thuế GTGT trong Biểu thuế GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 83 / 2014 / TT – BTC nếu có giấy phép nhập khẩu do Cục Thú y cấp thì áp dụng mức thuế suất GTGT 5% .

Mặt hàng thuốc thú y, nguyên liệu để sản xuất thuốc thú y, vắc xin dùng cho thú y, nước cất và dung dịch để pha chế thuốc tiêm thú y, thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho ngành thú y khi nhập khẩu áp dụng mức thuế suất GTGT là 5% thì tại khâu kinh doanh thương mại cũng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5%.

Những nguyên liệu dùng để sản xuất thuốc thú y thuộc nhóm không chịu thuế đã được quy định rõ tại điều 4 thông tư 219/2013/TT-BTC, đã được cập nhật sửa đổi bổ sung theo thông tư 26, thông tư 130/2016/TT-BCT.

Theo đó Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân lân, phân đạm [urê], phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt; phân vi sinh và các loại phân bón khác và các chất hữu cơ và vô cơ dùng trong sản xuất thuốc thú y.

Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm, các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi [như premix, hoạt chất và chất mang] theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 5/2/2010 của Chính phủ về quản lý thức ăn chăn nuôi và khoản 2, khoản 3 Điều 1 Thông tư số 50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn.

Xuất hoá đơn thế nào khi gặp phải mặt hàng thuốc thú y và nguyên liệu dùng để sản xuất thuốc thú y trong chăn nuôi và nuôi trồng thuỷ hải sản trong nông nghiệp

Như vậy theo những thông tư và nghị định hướng dẫn thi hành luật thuế của bộ tài chính ban hành thì nó đã giúp ít rất nhiều trong vấn đề quản lý và kinh doanh những mặt hàng thuốc thú y và nguyên liệu dùng để sản xuất thuốc thú y và hỗ trợ rất nhiều cho các chủ doanh nghiệp và kế toán trong vấn đề kê khai và trích nộp thuế giá trị gia tăng theo đúng quy định của luật thuế doanh nghiệp Việt Nam.